掃描二維碼添加微信

什麽是二維碼?

用手機或平板攝像頭拍下右側的二維碼,您可以:
1 在手机或平板上添加微信
2 分享给你的微信好友或者朋友圈

稅務法規

中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則

   ca88会员登录: 2009年08月18日

1993年12月25日  財政部(93)  財法字第40號文件 

 

第一條 根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》(以下簡稱條例)第十六條的規定制定本細則。

第二條 條例第一條所稱應稅勞務是指屬于交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收範圍的勞務。加工和修理、修配,不屬于條例所稱應稅勞務(以下簡稱非應稅勞務)。

第三條 條例第五條第(五)項所稱外彙、有價證券、期貨買賣業務,是指金融機構(包括銀行和非銀行金融機構)從事的外彙、有價證券、期貨買賣業務。非金融機構和個人買賣外彙、有價證券或期貨,不征收營業稅。條例第五條第(五)項所稱期貨,是指非貨物期貨,貨物期貨不征收營業稅。

第四條 條例第一條所稱提供應稅勞務、轉讓無形資産或銷售不動産,是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資産或者有償轉讓不動産所有權的行爲(以下簡稱應稅行爲)。但單位或個體經營者聘用的員工爲本單位或雇主提供應稅勞務,不包括在內。前款所稱有償,包括取得貨幣、貨物或其他經濟利益。

單位或個人自己新建(以下簡稱自建)建築物後銷售,其自建行爲視同提供應稅勞務。

轉讓不動産有限産權或永久使用權,以及單位將不動産無償贈與他人,視同銷售不動産。

第五條 一項銷售行爲如果既涉及應稅勞務又涉及貨物,爲混合銷售行爲。從事貨物的生産、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行爲,視爲銷售貨物,不征收營業稅;其他單位和個人的混合銷售行爲,視爲提供應稅勞務,應當征收營業稅。

納稅人的銷售行爲是否屬于混合銷售行爲,由國家稅務總局所屬征收機關確定。

第一款所稱貨物,是指有形動産,包括電力、熱力、氣體在內。

第一款所稱從事貨物的生産、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者,包括以從事貨物的生産、批發或零售爲主,並兼營應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。

第六條 納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的,應分別核算應稅勞務的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能准確核算的,其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一並征收增值閣,不征收營業稅。

納稅人兼營的應稅勞務是否應當一並征收增值稅,由國家稅務總局所屬征收機關確定。

第七條 除本細則第八條另有規定外,有下列情形之一者,爲條例第一條所稱在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供應稅勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産:

(一)所提供的勞務發生在境內;

(二)在境內載運旅客或貨物出境;

(三)在境內組織旅客出境旅遊;

(四)所轉讓的無形資産在境內使用;

(五)所銷售的不動産在境內。

第八條 有下列情形之一者,爲在境內提供保險勞務:

(一)境內保險機構提供的保險勞務,但境內保險機構爲出口貨物提供保險除外;

(二)境外保險機構以在境內的物品爲標的提供的保險勞務。

第九條 條例第一條所稱單位,是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人,是指個體工商戶及其他有經營行爲的個人。

第十條 企業租賃或承包給他人經營的,以承租人或承包人爲納稅人。

第十一條 除本細則第十二條另有規定外,負有營業稅納稅義務的單位爲發生應稅行爲並向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位,包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位。

第十二條 中央鐵路運營業務的納稅人爲鐵道部,合資鐵路運營業務的納稅人爲合資鐵路公司,地方鐵路運營業務的納稅人爲地方鐵路管理機構,基建監管線運營業務的納稅人爲基建監管線管理機構。

從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業務並負有營業稅納稅義務的單位,爲從事運輸業務並計算盈虧的單位。

第十三條 立法機關、司法機關、行政機關的收費,同時具備下列條件的,不征收營業稅:

(一)國務院、省級人民政府或其所屬財政、物價部門以正式文件允許收費,而且收費標准符合文件真憑規定的;

(二)所收旨用由立法機關、司法機關、行政機關自己直接收取的。

第十四條 條例第五條所稱價外費用,包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

凡價外費用,無論會計制度規定如何核算,均應並入營業額計算應納稅額。

第十五條 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資産或銷售不動産價格明顯偏低而無正當理由的,主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額:

(一)按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動産的平均價格核定;

(二)按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動産的平均價格核定;

(三)按下列公式核定計稅價格:

(四)所轉讓的無形資産在境內使用;

(五)所銷售的不動産在境內。

第八條 有下列情形之一者,爲在境內提供保險勞務:

(一)境內保險機構提供的保險勞務,但境內保險機構爲出口貨物提供保險除外;

(二)境外保險機構以在境內的物品爲標的提供的保險勞務。

第九條 條例第一條所稱單位,是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

條例第一條所稱個人,是指個體工商戶及其他有經營行爲的個人。

第十條 企業租賃或承包給他人經營的,以承租人或承包人爲納稅人。

第十一條 除本細則第十二條另有規定外,負有營業稅納稅義務的單位爲發生應稅行爲並向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位,包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位。

第十二條 中央鐵路運營業務的納稅人爲鐵道部,合資鐵路運營業務的納稅人爲合資鐵路公司,地方鐵路運營業務的納稅人爲地方鐵路管理機構,基建臨管線運營業務的納稅人爲基建臨管線管理機構。

從事水路運輸、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業務並負有營業稅納稅義務的單位,爲從事運輸業務並計算盈虧的單位。

第十三條 立法機關、司法機關、行政機關的收費,同時具備下列條件的,不征收營業稅:

(一)國務院、省級人民政府或其所屬財政、物價部門以正式文件允許收費,而且收費標准符合文件規定的;

(二)所收費用由立法機關、司法機關、行政機關自己直接收取的。

第十四條 條例第五條所稱價外費用,包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。

凡價外費用,無論會計制度規定如何核算,均應並入營業額計算應納稅額。

第十五條 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資産或銷售不動産價格明顯偏低而無正當理由的,主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額:

(一)按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動産的平均價格核定;

(二)按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動産的平均價格核定;

(三)按下列公式核定計稅價格:

計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

上列公式中的成本利潤率,由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

第十六條 根據條例第四條的規定,納稅人按外彙結算營業額的,其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或當月1 日的國家上彙牌價(原則上爲中間價)。但金融保險企業營業額的人民幣折合率爲上年度決算報表確定的彙率。

納稅人應在事先確定選擇采用何種折合率,確定後一年內不得變更。

第十七條 運輸企業從事聯運業務的營業額爲其實際取得的營業額。

條例第五條第六項中所稱的其他情形,包括旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的,以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用後的余額爲營業額。

第十八條 納稅人從事建築、修繕、裝飾工程作業,無論與對方如何結算,其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。

納稅人從事安裝工程作業,凡所安裝的設備價值作爲安裝工程産值的,其營業額應包括設備的價款在內。

第十九條 本細則第四條所稱自建行爲的營業額,比照本細則第十五條的規定確定。

第二十條 條例第五條第(四)項所稱轉貸業務,是指將借入的資金貸與他人使用的業務。將吸收的單位或者個人的存款或者自有資本金貸與他人使用的業務,不屬于轉貸業務。

第二十一條 保險業實行分保險的,初保業務以全部保費收入減去付給分保人的保費後的余額爲營業額。

第二十二條 單位或個人進行演出,以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用後的余額爲營業額。

第二十三條 娛樂業的營業額爲經營娛樂業向顧客收取的各項費用,包括門票收費、台位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業的其他各項收費。

第二十四條 旅遊業務,以全部收費減去爲旅遊者付給其他單位的食宿和交通費用後的余額爲營業額。

旅遊企業組織旅客在境內旅遊,改由其他旅遊企業接團的,其銷售額比照條例第五條第(二)項規定確定。

第二十五條 單位將不動産無償贈與他人,其營業額比照本細則第十五條的規定確定。

第二十六條 條例第六條規定的部分免稅項目的範圍,限定如下:

(一)第一款第(二)項所稱殘疾人員個人提供的勞務,是指殘疾人員本人爲社會提供的勞務;

(二)第一款第(三)項所稱醫院、診所、其他醫療機構提供的醫療服務,是指對患者進行診斷、治療和防疫、接生、計劃生育方面的服務,以及與這些服務有關的提供藥品、醫療用具、病房住宿和夥食的業務;

(三)第一款第(四)項所稱學校及其他教育機構,是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批准成立,國家承認其學員學曆的各類學校;

(四)第一款第(五)項所稱農業機耕,是指在農業、林業、牧業中使用農業機械進行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等)的業務;排灌,是指對農田進行灌溉或排澇的業務;病蟲害防治,是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務;農牧保險,是指爲種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務;相關技術培訓,是指與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務相關以及爲使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務;家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務的免稅範圍,包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務;

(五)第一款第(六)項所稱紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書(畫)院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動,是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業稅目征稅範圍的文化活動。其售票收入,是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入,是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。

第二十七條 條例知十七條所稱營業稅起征點的適用範圍限于個人。

營業稅起征點的幅度規定如下:

按期納稅的起征點爲月營業額200-800元;

按次納稅的起征點爲每次(日)營業額50元。

納稅人營業額達到起征點的,應按營業額全額計算應納稅額。

省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關應在規定的幅度內,根據實際情況確定本地區適用的起征點,並報國家稅務總局備案。

第二十八條 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動産,采用預收款方式的,其納稅義務發生時間爲收到預收款的當天。

納稅人有本細則第四條所稱自建行爲的,其自建行爲的納稅義務發生時間,爲其銷售自建建築物並收訖營業額或者取得索取營業額的憑據的當天。

納稅人不將不動産無償贈與他人,其納稅義務發生時間爲不動産所有權轉移的當天。

第二十九條 條例第十一條所稱其他扣繳義務人規定如下:

(一)境外單位或者個人在境內發生應稅行爲而在境內款設有經營機構的,其應納稅款以代理者爲扣繳義務人;沒有代理者的,以受讓者或者購買者爲扣繳義務人;

(二)單位或者個人進行演出由他人售票的,其就納稅款以售票者爲扣繳義務人;

(三)演出經紀人爲個人的,其辦理演出業務的應納稅款以售票者爲扣繳義務人;

(四)分保險業務,以初保人爲扣繳義務人;

(五)個人轉讓條例第十二條第(二)項所稱其他無形資産的,其應納稅款以受讓者爲扣繳義務人。

第三十條 納稅人提供的應稅勞務發生在外縣(市),應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅而未申報納稅的,由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

第三十一條 納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的,向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

第三十二條 納稅人在本省、自治區、直轄市範圍內發生應稅行爲,其納稅地點需要調整的,由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

第三十三條 金融業(不包括典當業)的納稅期限爲一個季度。

保險業的納稅期限爲一個月。

第三十四條 本細則所稱“以上”、“以下”,均含本數或本級。

第三十五條 本細則由財政部解釋,或者由國家稅務總局解釋。

第三十六條 本細則從條例施行之日起實施。1984年9月28日財政部頒發的《中華人民共和國營業稅條例(草案)實施細則》同時廢止的當天。

納稅人有本細則第四條所稱自建行爲的,其自建行爲的納稅義務發生時間,爲其銷售自建建築物並收訖營業額或者取得索取營業額的憑據的當天。

納稅人不將不動産無償贈與他人,其納稅義務發生時間爲不動産所有權轉移的當天。

第二十九條 條例第十一條所稱其他扣繳義務人規定如下:

(一)境外單位或者個人在境內發生應稅行爲而在境內款設有經營機構的,其應納稅款以代理者爲扣繳義務人;沒有代理者的,以受讓者或者購買者爲扣繳義務人;

(二)單位或者個人進行演出由他人售票的,其就納稅款以售票者爲扣繳義務人;

(三)演出經紀人爲個人的,其辦理演出業務的應納稅款以售票者爲扣繳義務人;

(四)分保險業務,以初保人爲扣繳義務人;

(五)個人轉讓條例第十二條第(二)項所稱其他無形資産的,其應納稅款以受讓者爲扣繳義務人。

第三十條 納稅人提供的應稅勞務發生在外縣(市),應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅而未申報納稅的,由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

第三十一條 納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的,向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

第三十二條 納稅人在本省、自治區、直轄市範圍內發生應稅行爲,其納稅地點需要調整的,由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

第三十三條 金融業(不包括典當業)的納稅期限爲一個季度。

保險業的納稅期限爲一個月。

第三十四條 本細則所稱“以上”、“以下”,均含本數或本級。

第三十五條 本細則由財政部解釋,或者由國家稅務總局解釋。

第三十六條 本細則從條例施行之日起實施。1984年9月28 日財政部頒發的《中華人民共和國營業稅條例(草案)實施細則》同時廢止。

分享到: